《企业所得税法实施条例》第六十八规定:固定资产的改建支♣出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
修缮,是指对建♥筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期♣限的工程作业。装饰,是指对建筑物、构筑物进行修饰装修公司计税,使之美观或具有特定用途的工程作业。
34号公告、关于房屋、建筑物♣固定资产改扩♥建的税务处理问题企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的♥净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的,该固定资产的改扩建支出,并入该固定资产计税♥基础,并从改扩建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计♣提折旧,如该改扩建后的固定资产尚可使用的年♣限低于税法规定的最低年限的,可以按尚可使用的年限计提折旧。
2、装修费是否为大修理支出?如何核算成本费用?公司花了120多万进行了办公楼的装修如何摊销?
(二)修理后固定资产的♥使用年限延长2年以上★★”的后续支出,作为长期待摊费 用,按规定在固定资♥产尚可使用年限♣内,分期摊销并税前扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条规定,其他长期待摊 费用,自支出发生的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。企业装修如 果是发生在房屋投入使用前的,应计入房屋原值;如果是在投入使用后发生 的,应当在下次装修前的期间内分♣期摊销♣扣除,但摊销年限不得低于3年。
关于装修费的扣除问题,纳税人对已足额提取折旧的房屋进行装修发生的支 出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;对租入的房屋进行装修所 发生的支出,按照合同约定的 剩余租赁期限分期摊销。
除上述情形外,纳税人对房屋进行装修♥所发生的支出,应计入房屋原值,以计 提折旧的形式在♣税前扣除。
对新建房屋进行初次装♣修,凡属于房屋不可分割的顶、 高档灯具、墙饰、地 砖、门窗等投♥资,不论其账务如何处理,一律并入房 产 原值征收房产税。 对旧房♥重复装饰装修的投资额,按现行会计制度规定,凡 记入固定资产科 目,增加房产原值的,征收房产税,未增加房产原值的,不征 收房产税。
企业将装修后的一处房产转让,与购买方签订两份合同,分别收取转让房屋的 ♥价款和装修费,装修费部分是否可按★★“建筑业——装饰业★★”税目缴纳营业税?
答:根据《国家税务总局关于销售不动产兼装修行为征收营业税问题的批复(国税函〔1998〕53号)规定,纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装 修房屋两项行为,分别签订两份契约(或合同),向对方收取两份价款。鉴于 其装修合同中明确规定,装修合同为房地产买卖契约的一个组成部分,与买卖 契约共♥同成为认购房产的全部合同。因此,根据《中华人民共和国营业税暂行 条例》第五条关于★★“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。★★”对纳税人向对方收取的装修及 安装设备的费用♥装修公司全包明细,应一并列人房屋售价,按★★“销售不♥♣动产★★”税目征收营业税。
企业固定资产的计税基础应当根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条的规定确定。(外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础)
对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国♣家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。凯发国际k8娱乐官网app
所得税实施条例第五十八条规定:自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。如果自建的房屋的装修费用支出是在竣工结算后发生的,就不应该予以资本化。
国税函〔2010〕79号第五条,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。
第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支♥出。
企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。
苏州的规定(2009):根据《企业所得税法》第十三条及其实施条例第六十八条规定,企业承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出,应作为长期待摊费用,并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。如果有确凿证据表明在剩余租赁期限届满之前需要重新装修的,可以在重新装修的当年,将尚未摊销的长期待摊费用一次性计入当期损益并税前扣除。
大地税函(2009)18号:大连市地方税务局《关于企业所得税若干问题的规定:从2008年1月1日开始,对企业以经营租赁方式租入或无租使用他人房屋生产经营发生的装修费用支出,可视同长期待摊费用,自装修完成并投入使用的次月起,分期平均摊销,摊销期限♥不得低♥于5年。
青地税函〔2011〕4号:企业以经营租赁方式租入固定资产,对固定资产装修支出,凡符合《中华人民共和国企♣业所得税法》第十三条(租入固定资产的改建支出)规定的,应作为长期待摊费用支出,分三年摊销。对提前解除租赁合同后尚未税前扣除的装修费,可在当年一次性税前扣♣除。
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